Τι είναι το AB Trust σε ένα σχέδιο ακινήτων;

Περιεχόμενο

• AB Trusts και φορητότητα της απαλλαγής από το φόρο ακίνητης περιουσίας
• Πώς λειτουργεί ο AB Trust Planning
• Φορητότητα της απαλλαγής από το φόρο ακίνητης περιουσίας

Τα παντρεμένα ζευγάρια μπορούν να μεγιστοποιήσουν τη χρήση και των δύο ομοσπονδιακών απαλλαγών τους από τους φόρους περιουσίας χρησιμοποιώντας τα AB Trusts ως μέρος του σχεδίου περιουσίας τους. Το σύστημα AB Trust μπορεί να δημιουργηθεί σύμφωνα με την τελευταία βούληση και τις διαθήκες των ζευγαριών ή τα Revocable Living Trusts. Το "A Trust" αναφέρεται επίσης συνήθως ως "Marital Trust", "QTIP Trust" ή "Marital Deduction Trust". Το "B Trust" αναφέρεται επίσης συνήθως ως "Bypass Trust", "Credit Shelter Trust" ή "Family Trust".

AB Trusts και φορητότητα της απαλλαγής από το φόρο ακίνητης περιουσίας

Σημειώστε ότι από το 2011, η ομοσπονδιακή απαλλαγή από τον φόρο περιουσίας έγινε μεταβιβάσιμη μεταξύ παντρεμένων ζευγαριών. Αυτό αναφέρεται ως "φορητότητα της απαλλαγής από το φόρο ακίνητης περιουσίας" και σημαίνει ότι εάν ένας σύζυγος πεθάνει το 2011 ή αργότερα και δεν απαιτείται ολόκληρη η ομοσπονδιακή απαλλαγή από τον φόρο ακίνητης περιουσίας για να αποφευχθούν οι φόροι περιουσίας, τότε το αχρησιμοποίητο τμήμα της περιουσίας του αποθανόντος συζύγου Η φοροαπαλλαγή μπορεί να προστεθεί στην φορολογική απαλλαγή από τον κληροδότη του επιζώντος συζύγου. Αυτό, στην ουσία, σημαίνει ότι το 2014 ένα παντρεμένο ζευγάρι θα είναι σε θέση να μεταβιβάσει έως και 10.680.000 $ στους κληρονόμους τους, χωρίς ομοσπονδιακούς φόρους ακίνητης περιουσίας, χωρίς να χρειάζεται να χρησιμοποιούν τον προγραμματισμό της AB Trust.

Λοιπόν, η φορητότητα της απαλλαγής από τον φόρο ακίνητης περιουσίας οδήγησε στην εξαφάνιση της AB Trusts; Οχι ακριβώς. Εάν οι σύζυγοι έχουν διαφορετικά σύνολα τελικών δικαιούχων, όπως στην περίπτωση ενός δεύτερου ή μεταγενέστερου γάμου, όπου κάθε σύζυγος έχει τα δικά του παιδιά που θέλουν να κληρονομήσουν τα ξεχωριστά περιουσιακά τους στοιχεία όταν οι δύο σύζυγοι έχουν πεθάνει, τότε το ζευγάρι θα θέλει να κάνει χρήση του προγραμματισμού AB Trust προκειμένου να διασφαλιστεί ότι οι ξεχωριστοί δικαιούχοι τους θα είναι οι τελικοί δικαιούχοι τους. Επιπλέον, δεδομένου ότι η Χαβάη είναι επί του παρόντος η μόνη πολιτεία μεταξύ των κρατών που εισπράττουν φόρο ακίνητης περιουσίας που έχει καταστήσει την κρατική απαλλαγή φόρου ακίνητης περιουσίας μεταξύ παντρεμένων ζευγαριών, μπορεί να απαιτείται προγραμματισμός AB Trust ή ABC Trust σε αυτές τις πολιτείες για να επωφεληθούν και των δύο φορολογικές απαλλαγές των συζύγων. Τέλος, η φορολογική απαλλαγή από την ομοσπονδιακή μεταφορά χωρίς παράδοση δεν είναι φορητή, επομένως τα ζευγάρια που θέλουν να διπλασιάσουν τη χρήση των απαλλαγών GST θα πρέπει να χρησιμοποιήσουν το AB Trust ή το ABC Trust που σχεδιάζουν να το κάνουν.

Πώς λειτουργεί ο AB Trust Planning

Δείτε πώς λειτουργεί το σύστημα AB Trust για τη μεγιστοποίηση της χρήσης των φορολογικών απαλλαγών των δύο συζύγων:

1. Το ζευγάρι περιλαμβάνει την κατάλληλη γλώσσα AB Trust στο Last Will and Testaments ή στο Revocable Living Trusts. Λάβετε υπόψη ότι αυτό δεν πρέπει να γίνεται χωρίς τη βοήθεια εξειδικευμένου πληρεξούσιου προγραμματισμού ακινήτων.
2. Το ζευγάρι διαιρεί τα περιουσιακά τους στοιχεία έτσι ώστε κάθε σύζυγος να έχει περίπου την ίδια αξία περιουσιακών στοιχείων στο ατομικό του όνομα ή στο όνομα του Revocable Living Trust του / της. Αυτό είναι ένα σημαντικό βήμα και πρέπει να γίνει για να λειτουργήσει το σύστημα AB Trust. Πολλές φορές, τα ζευγάρια αφήνουν τα περιουσιακά τους στοιχεία σε κοινούς λογαριασμούς και αυτό ακυρώνει εντελώς τη χρήση του συστήματος AB Trust, καθώς τα κοινά περιουσιακά στοιχεία θα μεταβιβαστούν απευθείας στον επιζώντα σύζυγο αντί μέσω του Last Will ή του Revocable Living Trust του νεκρού συζύγου.
3. Εάν ο πρώτος σύζυγος πέθανε το 2013, τότε τα πρώτα 5.250.000 $ θα χρηματοδοτηθούν στο B Trust, και αν ο πρώτος σύζυγος πέθανε το 2014, τότε τα πρώτα 5.340.000 $ θα χρηματοδοτηθούν στο B Trust. Αυτό χρησιμοποιεί αποτελεσματικά την ομοσπονδιακή απαλλαγή από τους φόρους περιουσίας του πρώτου συζύγου που πέθανε. Το B Trust μπορεί να είναι σχετικά ευέλικτο και να χρησιμοποιείται προς όφελος του επιζών συζύγου και των απογόνων ή άλλων δικαιούχων.
4. Εάν τα περιουσιακά στοιχεία του αποθανόντος συζύγου υπερβαίνουν τα 5.250.000 $ το 2013 ή 5.340.000 $ το 2014, τότε το πλεόνασμα χρηματοδοτείται στο A Trust. Αυτό θα αναβάλει την πληρωμή των φόρων κτημάτων επί των περιουσιακών στοιχείων που υπερβαίνουν την απαλλαγή του αποθανόντος συζύγου μέχρι το θάνατο του επιζώντος συζύγου. Λόγω αυτής της αναστολής φόρου ακινήτων, το A Trust είναι λιγότερο ευέλικτο και μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο προς όφελος του επιζώντος συζύγου. Επιπλέον, ο ομοσπονδιακός νόμος απαιτεί ότι ο επιζών σύζυγος πρέπει να λάβει όλο το εισόδημα από το A Trust, προκειμένου να πληροί τις προϋποθέσεις για την απεριόριστη έκπτωση γάμου.
5. Όταν ο επιζών σύζυγος αργότερα πεθάνει, ο επιζών σύζυγος θα εξακολουθεί να έχει τη δική του φορολογική απαλλαγή. Εάν η απαλλαγή είναι 5.340.000 $ όταν πεθάνει ο επιζών σύζυγος, τότε τα πρώτα 5.340.000 $ από τα ξεχωριστά περιουσιακά στοιχεία του επιζώντος συζύγου θα μεταβιβαστούν στους τελικούς δικαιούχους αφορολόγητα. Οτιδήποτε υπερβαίνει τα 5.340.000 $ θα φορολογηθεί.
6. Τα περιουσιακά στοιχεία που παραμένουν στο B Trust περνούν αφορολόγητα στους τελικούς δικαιούχους. Αυτό συμβαίνει επειδή το B Trust χρησιμοποίησε την ομοσπονδιακή φορολογική απαλλαγή του πρώτου συζύγου που πέθανε, οπότε οτιδήποτε απομείνει στο B Trust θα περάσει αφορολόγητα. Αυτό μπορεί να προσφέρει ένα σημαντικό ατύχημα στους τελικούς δικαιούχους εάν ο επιζών σύζυγος δεν χρειάζεται να χρησιμοποιήσει τα περιουσιακά στοιχεία από το B Trust και συνεχίζουν να αυξάνουν την αξία τους κατά την υπόλοιπη ζωή του επιζώντος συζύγου.
7. Τα περιουσιακά στοιχεία που παραμένουν στο A Trust θα φορολογούνται ως μέρος της περιουσίας του επιζώντος συζύγου. Όπως αναφέρθηκε παραπάνω, ο φόρος περιουσίας στο A Trust αναβάλλεται αποτελεσματικά έως ότου πεθάνει ο επιζών σύζυγος.
8. Το υπόλοιπο του A Trust που παραμένει μετά την πληρωμή του λογαριασμού φόρου ακινήτων μεταβιβάζεται στους τελικούς δικαιούχους. Σημειώστε ότι οι δικαιούχοι του A Trust και του B Trust μπορεί να είναι διαφορετικοί.

Όπως απεικονίζεται παραπάνω, η αποτελεσματική χρήση του συστήματος AB Trust επιτρέπει στα παντρεμένα ζευγάρια να μεταβιβάζουν έως και 10.680.000 $ στους τελικούς δικαιούχους τους, χωρίς οποιονδήποτε ομοσπονδιακό φόρο περιουσίας. Ο προγραμματισμός της AB Trust επιτρέπει επίσης στα παντρεμένα ζευγάρια να ελαχιστοποιήσουν τους φόρους περιουσίας, διασφαλίζοντας παράλληλα ότι τα χωριστά τους κτήματα θα μεταβιβαστούν τελικά στους δικαιούχους της επιλογής τους και με τον τρόπο της επιλογής τους.

Φορητότητα της απαλλαγής από το φόρο ακίνητης περιουσίας

Εάν η αξία της περιουσίας του αποθανόντος συζύγου είναι κάτω από την αξία της ομοσπονδιακής απαλλαγής από τον φόρο ακίνητης περιουσίας, έτσι ώστε να μην υπάρχει ανάγκη ίδρυσης και χρηματοδότησης του Α Trust, τότε το αχρησιμοποίητο τμήμα της φορολογικής απαλλαγής του αποθανόντος συζύγου μπορεί να μεταφερθεί και να προστεθεί στο φορολογική απαλλαγή του συζύγου του επιζώντος, υποβάλλοντας έγκαιρα μια ομοσπονδιακή δήλωση φόρου περιουσίας, έντυπο IRS 706. Αυτό θα είναι σημαντικό για ζευγάρια που έχουν μονοκατοικίες (για παράδειγμα, έναν δεύτερο ή μεταγενέστερο γάμο όπου ένας σύζυγος είναι πλουσιότερος από τον άλλο) ή όπου ο επιζών Η περιουσία του συζύγου αυξάνεται σημαντικά μετά το θάνατο του πρώτου συζύγου.